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（5）（针对问题5）为使同类企业具有可比性，可以对上述关联交易的核算进行统一规定。 资产减值准备 （1）坏帐准备计提不足。我国企业应收款项普遍质量较低，尤其母公司肆意侵占上市子公司资金，许多上市公司又对关联方的应收款项不计提坏帐准备，对当年发生的应收款项不计提坏帐准备，形成应收款项质量低下。 （2）对于企业在何种情况下应考虑计提资产减值准备的描述比较很不充分，由于我国资本市场不成熟，使得对资产是否减值的判断留有很大空间，企业对是否计提资产减值有很大的自主性； （3）固定资产、在建工程、无形资产现行价值的估价存在困难，企业会计人员与CPA难以进行职业判断。 （4）长期投资的减值依据——可回收额难以确定。 建议 （1）（针对问题1）鉴于我国企业信用程度不高，企业间相互长期拖欠款项严重，且市场信用氛围淡薄，对坏帐准备提取范围作强制性规定——应收款项余额；对坏帐提取比例规定最低限（建议5％），最低限以上由企业自主决定。这样，既保证了稳健性原则的落实，又给企业自主经营、自我生存、自我发展的空间。 （2）（针对问题2、3、4）可回收额是资产的销售净价和未来现金流现值中的较高者。销售净价是资产的市场价格扣除处置费用后的金额。而计算未来现金流现值时，应在合理假设基础上，对资产使用和最终处置带来的现金流进行估计，并选取适当的折现率。建议会计准则参考IAS中对资产使用价值的计算方法，制定可行的估价方法，使财务人员和CPA计提资产减值有据可依。 合并会计报表 （3）合并范围问题 我国对纳入合并范围的子公司要求过于宽松，特别是规定非持续经营的所有者权益为负数的子公司可不纳入合并范围，使得许多上市公司将财务状况不佳的子公司排除在合并报表之外，而在投资会计中不确认亏损分担额，也不在报表附注中对不纳入合并范围的子公司财务状况进行充分披露，使得合并会计报表的粉饰问题严重。 （2）小规模企业不纳入合并范围 （3）合并价差内容的界定问题 我国合并价差项目包括的内容繁多，而对其的详细披露未作要求，因此一些会计人员都认为：合并价差是合并报表的调节器。 建议 （1）（针对问题1）在报表附注中，对不纳入合并范围的子公司财务状况进行充分披露，并对应披露母公司长期股权投资中未纳入合并范围子公司的投资记账方法，及账面投资额。防止母公司一方面用成本法对子公司“投资”计价，另一方面又将这些经营不善的子公司排除在合并范围之外，致使合并报表虚计“投资”。 上一页 [1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] [8] [9] 下一页 |
